Андрей Смирнов
Время чтения: ~12 мин.
Просмотров: 63

Отказ от ПБУ 18/02 в 1С 8.3 Бухгалтерия

Главная задача налогового учета в 1С – расчет налога на прибыль, точнее налоговой базы для него.

Определение базы по налогу на прибыль достаточно простое. Это разница между доходами и расходами.

Сложность заключается в том, что доходы и расходы признаются в разных видах учета по-разному. Часть доходов и расходов может быть признана только в одном из видов учета. В результате появляются постоянные и временные разницы.

«Дружба» бухгалтерского и налогового учета выражается формулой, состоящей из четырех значений:

БУ = НУ + ПР + ВР,

где

  • БУ – сумма по бухгалтерскому учету;
  • НУ – сумма по налоговому учету;
  • ПР – постоянная разница;
  • ВР – временная разница.

Как реализован налоговый учет в проводках 1С

В бухгалтерских конфигурациях 1С 8.3 для реализации этой формулы используется специальный регистр, в котором для каждого значения есть свой ресурс (рис.1).

hozraschetnyiy-plan-schetov.png

Рис.1

Пользователю не обязательно детально разбираться в структуре регистров, но для более глубокого понимания механизма расчета налоговых проводок стоит иметь хотя бы общее представление о внутренней «кухне». Тем более что связь регистра и проводок очевидна.

В проводках 1С вместо одной суммы может фигурировать сразу 4 (по числу значений из вышеприведенной формулы). На рис.2 видим различные суммы амортизации по бухгалтерскому и налоговому учету. Разница между ними (83,34) образует временную разницу и находится в строчке с аббревиатурой «ВР».

dvizheniya-po-vremennyim-raznitsam.png

Рис.2

При проведении документов программа сама рассчитывает нужные суммы по БУ и по НУ, а также контролирует равенство БУ и НУ по формуле. После закрытия периода на основании этих значений формируется нужная нам база.

План счетов в 1С также имеет свои особенности. Все счета, на которых ведется учет по налогу на прибыль, имеют установленный флажок «НУ» (рис.3). Например, счета 20, 23, 25 принимают участие в формировании прибыли, а счет 19 на прибыль не влияет, для него флажок «НУ» не установлен.

priznak-nalogovogo-ucheta-v-plane-schetov.png

Рис.3

Из-за этого в некоторых проводках по налоговому учету бывает заполнена либо дебетовая, либо кредитовая сумма. На рис.4 видим, что в проводке по начислению взносов в строчках по НУ есть сумма по дебету , но нет суммы по кредиту.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.1;

provodki-po-otrazheniyu-zarplatyi.png

Рис.4

Дело в том, что счет 68.01 не относится к налоговым счетам. Признак «НУ» для него не установлен (рис.5).

nalogovyie-scheta.png

Рис.5

Для промежуточных расчетов по налогу на прибыль используется счет 68.04.2, которого нет в типовом плане счетов; этот субсчет добавили разработчики 1С (рис.6). Проводка Дт 68.04.2  Кт 99.09 на сумму 0.15 руб. нужна для округления суммы налога до целых значений.

kartochka-scheta-68.04.2.png

Рис.6

Поиск и устранение ошибок по расчету налога на прибыль

Несмотря на то, что практически все расчеты по налогу на прибыль в программе выполняются автоматически,  могут возникнуть ошибки. Особенно часто они возникают при вводе ручных операций.

Для контроля используется отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» (рис.7).

Analiz-ucheta-po-nalogu-na-pribyil.png

Рис.7

Каждый раздел отчета можно раскрыть двойным щелчком и найти ошибочный документ. «Подозрительные» разделы выделены красной обводкой (рис.8).

oshibki-po-nalogovomu-uchetu.png

Рис.8

Раскроем  раздел «Прочие расходы по реализации…». Ниже (рис.9) видим документы, на основании которых получились данные суммы.

Чтобы вывести документы, нужно включить флажок «По документам»

analiz-NU-v-1S-8.3.png

Рис.9

Исправляем ошибки и получаем «красивый» отчет (рис.10).

otsutstvie-oshibok-po-nalogovomu-uchetu-v-1s.png

Рис.10

Настройка налогового учета в 1С 8.3

В заключение  — о двух вариантах ведения налогового учета в программах 1С. Так как применение ПБУ 18/02 в некоторых случаях не является обязательным, то ряд организаций могут вести учет без формирования постоянных и временных разниц.  Необходимые настройки выполняются на закладке «Налог на прибыль» в учетной политике (рис.11)

uchetnaya-politika-v-1s-8.3.png

Рис.11

При этом с точки зрения пользователя ввод данных не меняется, ничего дополнительно считать не нужно. В результате итоговые суммы налога на прибыль будут одинаковыми как с использованием ПБУ, так и без.

oborotno-saldovaya-vedomost.png

Рис.12

Отличаться будут отчеты. Например, при использовании ПБУ/18 оборотно-сальдовая ведомость будет содержать данные по счетам 77 и 09 (отложенные налоговые активы и обязательства – результат формирования постоянных и временных разниц), а также суммы по счету 68.04.2 (рис.12).

Отчет, рассмотренный выше (рис.10), покажет корректные данные для варианта с ПБУ/18. Таким образом, анализ налога на прибыль в 1С легче проводить, имея детальную информацию  о формировании налоговой базы, которую дает применение ПБУ/18.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Оцените статью, пожалуйста!

Применение ПБУ ­18/02 довольно трудоемко и вызывает у бухгалтеров очень много вопросов. Поэтому, если организация в силу закона не обязана его применять, лучше от него отказаться.

В этой статье разберемся:

  • кто имеет право отказаться от ПБУ­ 18/02;
  • как отказаться от ПБУ ­18/02 в 1С со следующего года;
  • какие проводки сделать и как закрыть счета при отказе от ПБУ­ 18/02.

Нормативное регулирование

Организации, имеющие право применять упрощенные способы ведения БУ (п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ), вправе не применять ПБУ 18/02 (п. 2 ПБУ 18/02).

Подробнее ПБУ 18/02. Задачи и сфера применения стандарта

Решение об отказе от применения ПБУ 18/02 отразите в Учетной политике по бухгалтерскому учету (п. 9 ПБУ 1/2008).

Подробнее Учетная политика: применение ПБУ для упрощенного способа ведения БУ

Применять новый порядок можно с начала года, следующего за утверждением изменений. Поэтому данные в бухгалтерской отчетности на конец года применения ПБУ 18/02 должны быть сформированы с учетом его использования, а вот входящие данные за следующий год сформируйте с учетом отказа.

Это означает, что списать отложенные налоговые активы и обязательства нужно в «межрасчетный период» проводками:

  • Дт 84 Кт 09 — списаны ОНА;
  • Дт 77 Кт 84 — списаны ОНО.

В пояснительной записке к текущей отчетности следует раскрыть факт отказа от применения ПБУ 18/02 со следующего года (п. 7 ПБУ 7/98).

Отказ от ПБУ 18/02 в 1С Бухгалтерия 8.3

Организация, являющаяся малым предприятием, приняла решение отказаться от применения ПБУ 18/02 с 2020 года.

Шаг 1. В настройках Учетной политики (Главное – Учетная политика) Учет отложенных налоговых активов и обязательств включите настройку с Января 2020:

  • Не ведется.

image002-4.png

Шаг 2. Проверьте остатки ОНА и ОНО на 01.01.2020 в отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету (Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету) 09 и 77.

image003-8.png

Шаг 3. Спишите ОНА и ОНО документом Операция, введенная вручную (Операции — Операции, введенная вручную).

image004-3.png

ПР и ВР по счетам закрывать не обязательно.

Мы с вами рассмотрели, как отказаться от применения ПБУ 18/02 в 1С 8.3 Бухгалтерия. А значит, одной проблемой стало меньше!

См. также:

Если Вы еще не подписаны:

или

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья? Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

f131f6dedab0fdbf40e118df4802923e_compressed_v1.jpg

Среди положений о бухгалтерском учете есть одно, которое влияет скорее не на бухгалтерский учет, а на налоговый. Речь, конечно, идет о ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Это один из самых сложных стандартов в бухгалтерском учете. К тому же, недавно вышел Приказ Минфина РФ от 20.11.2018 № 236н, который внес в ПБУ 18/02 поправки.

Особенности учета по ПБУ 18/02

Цель ПБУ 18/02 — определить порядок учета уже исчисленного налога на прибыль и показать заинтересованным пользователям (собственники и инвесторы, контролирующие органы к этому числу не относятся) последствия уплаты налога. Данный стандарт позволяет пояснить инвестору (собственнику), как начисленный по результатам текущего периода налог повлияет на будущие периоды. Оно, как и прочие нормативные документы по бухгалтерскому учету, довольно консервативно, но иногда изменения просто необходимы.<object></object><object>Помощь по 1С онлайнБесплатные консультации и помощь от специалистов по 1С. Узнать больше</object>

Приказ Минфина РФ от 20.11.2018 № 236н внес поправки в ПБУ 18/02. Согласно п. 2 данного Приказа изменения, отраженные в нем, должны применяться с отчетности за 2020 г., то есть фактически при ведении бухгалтерского учета с 01.01.2020. Стоит заранее подготовиться к новшествам, чтобы безболезненно перейти на их применение. Кроме того, данный приказ позволяет применять обозначенные поправки досрочно, то есть уже при ведении бухучета в 2019 г. ПБУ 18/02 применяют публичные общества для информации акционеров и инвесторов, а дочерние и зависимые общества — для подготовки консолидированной отчетности.

Однако напомним, что согласно п. 2 ПБУ 18/02 его могут (по своему решению) не использовать субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации и организации, которые получили статус участников проекта «Сколково».

? Реклама

Изменения в новой редакции ПБУ 18/02

Поправки внесены во многие пункты стандарта, ниже приведена краткая информация об изменениях:

  1. Исключаются организации государственного сектора.
  2. Вместо аббревиатур «ПНО» и «ПНА» теперь будут использоваться термины «постоянный налоговый расход» (ПНР) и «постоянный налоговый доход» (ПНД) соответственно.
  3. Изменен перечень случаев, в которых образуются временные разницы.
  4. Уточнено определение текущего налога на прибыль.
  5. Изменено определение (состав) временных разниц (теперь примером временных разниц, образующихся в результате операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль, являются разницы, возникающие при переоценке ОС и НМА).
  6. Временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль.
  7. Изменен и расширен перечень случаев образования временных разниц.
  8. Уточнен расчет отложенных налоговых активов.
  9. Введен показатель «Расход /доход по налогу на прибыль».
  10. Изменено определение текущего налога на прибыль.
  11. Определен порядок применения ПБУ 18/02 участниками КГН (консолидированная группа налогоплательщиков).
  12. Изменяется порядок формирования показателей отчета о финансовых результатах.
  13. Уточнено содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Поддержка в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0

Программа сама будет производить расчеты по данному ПБУ, но методологию расчетов нужно знать, чтобы понимать, как и почему программа посчитала ту или иную сумму.<object></object><object>Программы 1С со скидкой 50%Все программы 1С в наличии. Бесплатные консультации и помощь специалистов 1С. Узнать больше</object>

Ключевым понятием ПБУ 18/02 является понятие отложенного налога — сумма налога на прибыль, уплаченного в текущем году. Можно условно разделить на части, одна из которых относится к отчетному году, а другая — к будущим годам. Временная разница (ВР) по состоянию на отчетную дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения.

В «1С:Бухгалтерии 8», ред. 3.0, все разницы между данными бухгалтерского (БУ) и налогового учета (НУ) называются разницами в оценке активов и обязательств. Для оценки стоимости актива (обязательства) для целей БУ и НУ, а также для аналитического учета постоянной разницы и ВР используется регистр бухгалтерии (проводка). Все суммовые показатели проводки определяются автоматически при проведении документов в программе или указываются в операции, введенной вручную. Проконтролировать выполняется ли соотношение БУ = НУ ПР ВР в программе можно при помощи отчета «Анализ по налогу на прибыль», а также при формировании оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ), установив в настройках галочки на данных показателях. Если на конец года в ОСВ после реформации баланса не будет никаких сумм, это значит, что все велось корректно. Начиная с версии 3.0.59, в программе есть два варианта применения ПБУ 18/02 в своем учете:

<object>SCloud? Реклама<object></object><object>Аренда 1С в облаке — просто, надежно и удобно!Скидка 20% на первый платеж до 31 мартаУзнать больше</object></object>

  1. ведется в соответствии с действующей редакцией ПБУ 18/02 (ВР признаются, если известен срок их погашения, ПР используются для расчета ПНА (ПНД) и ПНО (ПНР), а отложенный налог оценивается, исходя из изменений за месяц);
  2. ведется в соответствии с новой редакцией ПБУ 18/02 (ВР определяются балансовым методом, ПР используются для оценки суммы отложенного налога, а отложенный налог оценивается на отчетную дату, исходя из изменений за отчетный период).

Не зависимо от того какой вариант выбран в программе, сумма налога на прибыль будет одинаковая, так как налог рассчитывается по данным налогового учета.

Отличие новой редакции от действующей

В новой редакции изменился алгоритм расчета по ПБУ 18/02, трактовка определения некоторых разниц, изменился состав регламентных операций и форм справок-расчетов (непосредственно сам пример расчета (отличия в расчете) приведен в приложении 2 к ПБУ 18/02).? Реклама

Расчет по новой редакции проще, чем по действующей. В новой редакции анализируется сальдо на отчетную дату и на начало года, а в действующей — данные за последний месяц отчетного периода (начальное сальдо и обороты). Также в обновленной редакции на формирование отложенного налога влияют ВР всех балансовых счетов, кроме 90, 91, 99. Доходы и расходы, отраженные на этих счетах, для целей формирования бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли учитываются в одном периоде, поэтому обобщенные на этих счетах ВР не должны приводить к признанию или погашению ОНА и ОНО. ВР, отраженные и погашенные в отчетном периоде не приводят к формированию проводок по счетам 09 и 77.

В случае изменения ставки по налогу на прибыль будет применяться перспективная ставка, то есть та, которая будет действовать в будущем (перерасчет при реформации баланса не требуется). ПНД и ПНР рассчитывается сальдированно (ПР по счету налогооблагаемой прибыли х текущая ставка налога). Изменилась трактовка ВР и ПР, теперь балансовая стоимость — это всегда ВР, а доходы и расходы, которые возникают и которые не будут учтены в БУ или НУ — это ПР. Разницы в активах и обязательствах — резервы по сомнительным долгам, готовая продукция (при распределении косвенных расходов пропорционально стоимости прямых расходов), незавершенное производство — все это теперь признается как ВР.

? Реклама

Также в программе при применении новой редакции ПБУ 18/02 используется другой состав регламентных операций и справок-расчетов: регламентная операция «Расчет налога на прибыль» выполняет только начисление налога по данным налогового учета для уплаты в бюджет (счет 68.04.1), а регламентная операция «расчет отложенного налога по ПБУ 18/02» — расчет по данным бухгалтерского учета для финансовой отчетности (счета 09,77,99), и справки — расчеты: «Отложенный налог на прибыль» и «Эффект изменения ставок налога на прибыль».

До начала 2020 г. можно вести учет при использовании одного из двух вариантов ПБУ 18/02, оба варианта не противоречат законодательству. Однако рекомендуется переходить на новый алгоритм расчета уже с 2019 г., для того, чтобы до 2020 г. понять, что и как нужно будет учитывать. К тому же новый вариант проще и надежнее.

Мероприятия

Блоги компаний

Используемые источники:

  • https://programmist1s.ru/nalogovyiy-uchet-v-1s-8-3/
  • https://buhexpert8.ru/obuchenie-1s/1s-buhgalteriya-8-3/otkaz-ot-pbu-18-02-v-1s-8-3-buhgalteriya.html
  • https://www.klerk.ru/buh/articles/485826/

Рейтинг автора
5
Подборку подготовил
Максим Уваров
Наш эксперт
Написано статей
171
Ссылка на основную публикацию
Похожие публикации